07年金融海嘯后，“表外融資”成為惡魔，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的各種準(zhǔn)則都在去“表外”化，能納入表內(nèi)的全部都入表。融資租賃（Financial Lease）的“經(jīng)營(yíng)租賃”（Operating lease）被視為表外融資的一種方式，因此國(guó)際租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也在對(duì)租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行去表外化修改。
與過(guò)去不同的是：以前我們的租賃很弱，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是人家制定我們參照制定本土準(zhǔn)則。如今中國(guó)經(jīng)濟(jì)強(qiáng)大了本次國(guó)際租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則我們也參與制定。因此我們得到消息，14年底將出臺(tái)新的國(guó)際租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。因我國(guó)參與制定， 估計(jì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)之日，也是我國(guó)租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修改之時(shí)。但新年已過(guò)，目前尚未見(jiàn)到國(guó)際租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)。相信離出臺(tái)的日子越來(lái)越近了。
中國(guó)的融資租賃業(yè)的主流正在忙的做類信貸似的業(yè)務(wù)，因此少有租賃公司關(guān)心和運(yùn)用“表外融資”這項(xiàng)技術(shù)。
按照美國(guó)經(jīng)驗(yàn)，融資租賃分六個(gè)發(fā)展階段，中國(guó)經(jīng)歷了從租賃到融資租賃階段，現(xiàn)在向第三階段的創(chuàng)新租賃發(fā)展，離經(jīng)營(yíng)租賃階段還有一段距離。人們對(duì)“經(jīng)營(yíng)租賃”的定義、內(nèi)涵不管是從業(yè)人員還是監(jiān)管部門認(rèn)識(shí)模糊，甚至混亂。因少有人操作，且政策也不配套，所以也沒(méi)有人去糾正這個(gè)概念。時(shí)間一長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)租賃約定成俗地變成了傳統(tǒng)租賃 （Rental）的代名詞。
可嘆的是，在我們還沒(méi)搞清楚“經(jīng)營(yíng)租賃”本質(zhì)上為何物時(shí)，隨著去表外化的租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)，“經(jīng)營(yíng)租賃”即將結(jié)束它的歷史使命。因此肯定地說(shuō)，中國(guó)的融資租賃肯定不會(huì)進(jìn)入經(jīng)營(yíng)租賃的發(fā)展階段。
雖然“經(jīng)營(yíng)租賃”就要結(jié)束，但我們還是要了解它為什么會(huì)被滅掉，國(guó)際上租賃業(yè)對(duì)租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則報(bào)怎樣的看法，可采取何種對(duì)策，至少對(duì)租賃創(chuàng)新還是很有用處的。
“經(jīng)營(yíng)租賃”為什么會(huì)被取消？
現(xiàn)在新入門的人士可能不太清楚，上世紀(jì)末美國(guó)世界500強(qiáng)企業(yè)，“安然”和“世通”在五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的安達(dá)信幫助下，利用經(jīng)營(yíng)租賃的表外融資功能，導(dǎo)致一場(chǎng)金融風(fēng)波。最終三家企業(yè)都破產(chǎn)倒閉。世界五大會(huì)計(jì)事務(wù)所，現(xiàn)在就剩四大。
07年金融海嘯，又是表外融資惹的禍。這次迫使全世界的金融監(jiān)管部門加強(qiáng)對(duì)表外融資的監(jiān)管，所有的政策法規(guī)都在去表外化。融資租賃也包括在內(nèi)。
“經(jīng)營(yíng)租賃”怎么被取消？
按照新的租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不管什么樣的租賃，只要是出租，就是債權(quán)，租入就是債務(wù)?！敖?jīng)營(yíng)租賃”自然就消失在準(zhǔn)則的修改中。表外資產(chǎn)全部納入表內(nèi)。這件事說(shuō)起來(lái)容易，做起來(lái)難。融資租賃是以融物的方式達(dá)到融資的目的。被分離的物權(quán)和債權(quán)、債務(wù)分別入表，其過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜。因此到現(xiàn)在一直難產(chǎn)，但又必須出臺(tái)的原因。
全球租賃業(yè)對(duì)此怎樣看？
我們都知道，監(jiān)管和業(yè)務(wù)總是一對(duì)矛盾。監(jiān)管部門要求加強(qiáng)的，從業(yè)人員一定是不高興的。大家都不得不參與準(zhǔn)則的制定，同時(shí)大家又都在尋找對(duì)策。把表外“融資”轉(zhuǎn)為表外“融物”來(lái)規(guī)避政策限制。
我們?yōu)槭矝](méi)有反應(yīng)？
因?yàn)楸硗馊谫Y的好處，國(guó)際上發(fā)達(dá)國(guó)家80%的融資租賃都是通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃來(lái)完成的。中國(guó)的經(jīng)營(yíng)租賃因?yàn)槎愂罩贫炔缓侠恚虼巳藗兺ǔ０呀?jīng)營(yíng)租賃做成：承租人看是經(jīng)營(yíng)租賃，出租人看是融資租賃的準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，以此規(guī)避稅收不合理政策。
去年舉辦的首屆全球租賃業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力論壇，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修改也納入分論壇討論。但反應(yīng)不熱烈，甚至一度出現(xiàn)冷場(chǎng)現(xiàn)象。原因就是我們對(duì)表內(nèi)業(yè)務(wù)還做不過(guò)來(lái)，在政策不公的情況下，誰(shuí)還關(guān)心表外業(yè)務(wù)。
今年我們?cè)谧赓U創(chuàng)新的道路上越走越深，四大支柱的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂版一旦出臺(tái)，必然要影響到會(huì)計(jì)處理。而會(huì)計(jì)處理的結(jié)果，必然要影響到稅收。因此對(duì) 中國(guó)租賃業(yè)的影響肯定是巨大的。這次我們應(yīng)該抓住機(jī)會(huì)，在新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，用租賃創(chuàng)新來(lái)規(guī)避會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不利面。
