一直以來，作為融資租賃四大支柱之一的稅收政策都是業(yè)內(nèi)人士關(guān)注的重點(diǎn)。去年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2013]37號(hào))對(duì)售后回租的稅收政策進(jìn)行了調(diào)整，該政策對(duì)租賃行業(yè)的業(yè)務(wù)開展產(chǎn)生了巨大影響，2013年6月至9月甚至出現(xiàn)了租賃資產(chǎn)的“0增長(zhǎng)”。在業(yè)界的強(qiáng)烈呼吁下，去年11月份，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2013]106號(hào))及4個(gè)附件，明確售后回租的差額征稅政策。各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)106號(hào)文出臺(tái)相應(yīng)政策，就租賃公司如何獲取承租人本金發(fā)票等問題，做出了相應(yīng)的說明。從實(shí)踐來看，各地的政策差異較大，在開展業(yè)務(wù)前，租賃公司要充分理解當(dāng)?shù)蒯槍?duì)售后回租進(jìn)項(xiàng)發(fā)票處理的的規(guī)定。
在上海市租賃行業(yè)協(xié)會(huì)舉辦的第五期融資租賃實(shí)務(wù)操作培訓(xùn)班上，資深稅務(wù)專家對(duì)部分省份的回租業(yè)務(wù)中進(jìn)項(xiàng)發(fā)票處理問題進(jìn)行了系統(tǒng)的講解，并重點(diǎn)指出了個(gè)別省份的具體規(guī)定。
(一) 山東省
承租人可以開票不征稅，即：增值稅一般納稅人接受融資性售后回租服務(wù)，應(yīng)使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票，增值稅小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票。承租方向出租方開具的增值稅普通發(fā)票(或普通發(fā)票)上注明的銷售額，不作為納稅人銷售額申報(bào)。
(二) 深圳市
承租方可開票但無需申報(bào)，即：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方開具增值稅普通發(fā)票不需辦理免稅備案手續(xù)，在增值稅納稅申報(bào)時(shí)不需申報(bào)該項(xiàng)銷售額;承租方為自開票企業(yè)，可自行開具增值稅免稅普通發(fā)票;承租方為代開發(fā)票企業(yè)，可按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅免稅普通發(fā)票。
(三) 河北省
推行零稅率政策，即：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方為增值稅一般納稅人，應(yīng)使用防偽稅控系統(tǒng)向出租方開具增值稅普通發(fā)票，開具增值稅普通發(fā)票稅率欄填“零”;承租方為小規(guī)模納稅人，應(yīng)開具普通發(fā)票。
(四) 上海市
承租人可以開票但無須申報(bào)，即：增值稅一般納稅人接受融資性售后回租服務(wù)，應(yīng)使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票或機(jī)打發(fā)票，增值稅小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票或通用機(jī)打發(fā)票，對(duì)于部分原不領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位如學(xué)校、醫(yī)院等，發(fā)生售后回租業(yè)務(wù)出售資產(chǎn)時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為其臨時(shí)核定發(fā)票用量。承租方向出租方開具的普通發(fā)票上注明的設(shè)備本金銷售額，承租方無須申報(bào)繳納增值稅，如一窗式比對(duì)中出現(xiàn)異常的，承租方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交融資 性售后回租合同及發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后辦理系統(tǒng)解鎖。
稅務(wù)專家強(qiáng)調(diào)：租賃公司在不同省份開展融資租賃業(yè)務(wù)時(shí)，需明確當(dāng)?shù)亻_票具體操作模式，減少由于政策認(rèn)知不同而帶來的不必要損失。
